出口退税账务处理

出口退税是我国对进出口企业的产品在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税以及消费税进行退还的制度，那么出口退税账务应该如何处理呢？出口退税的账务处理主要是根据“免、抵、退”三个层面上来的，具体如下：

出口退税

1、出口退税中的免税环节，主要是指生产企业出口资产货物免征生产环节的增值税；

2、出口退税中的抵税环节，主要是指一本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额；

3、出口退税中的退税环节，主要是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产品货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退还给企业。

会计上实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理方法。

1、企业应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税；

2、企业应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额不做会计分录，当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可以全部退税，免抵税额为0；

3、企业应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额不做会计分录，当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，其免抵税额等于免抵退税额减去留抵税额。

出口退税办理流程：

1. 有关证件的送验及登记表的领取

企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。

2. 退税登记的申报和受理

企业领到“出口企业退税登记表”后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。

3. 填发出口退税登记证

税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业“出口退税登记”。

4. 出口退税登记的变更或注销

当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记。

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